青島沐林勞務(wù)服務(wù)外包有限公司是青島市南區(qū)一家從事國內(nèi)勞務(wù)派遣及勞務(wù)外包和人事外包的企業(yè)，先后與青島遠(yuǎn)洋、青島中通海運(yùn)、青島油運(yùn)等公司建立了長期友好的合作關(guān)系。2014年青島油運(yùn)有限公司接受青島沐林勞務(wù)外包服務(wù)有限公司勞務(wù)派遣人員36人，企業(yè)張會計在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時發(fā)現(xiàn)，公司2014年直接支付給勞務(wù)派遣人員各項費(fèi)用共計18萬元。張會計對這部分支出如何進(jìn)行稅前扣除存在疑問，于是向市南區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。
稅務(wù)人員解釋，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）的規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
根據(jù)上述規(guī)定，該企業(yè)直接支付給員工個人的費(fèi)用，應(yīng)按照工資薪金的規(guī)定，區(qū)分工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出進(jìn)行稅前扣除。
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